税务部门对加速折旧,固定资产折旧、摊销税前扣除标准?

原创 访客  2021-05-14 06:02:24  阅读 74 次 评论 0 条
摘要:

在申报年度所得税时税务部门对加速折旧,有一张“资产折旧、摊销纳税调整明细表”,其中有三大项, 原值为账上原值(会计和税收一致) 年限为账上固定资产的使用年限,一般有规定(房屋建筑物25年,机器设备10年,办公设备5年),会计和税务基本一致。 折旧额(按使用年限法方法计算折旧,如果是加速折旧必须经税务部门认可),如果与税务认可的方法一致,会计和税务基本一致。以上几项没有差额,税务和会计数据一致,如果有就按税务口径的数据填列在税收一栏,自然就能计算出差额。不过,一般企业是没有差额的。 如何选择

在申报年度所得税时税务部门对加速折旧,有一张“资产折旧、摊销纳税调整明细表”,其中有三大项, 原值为账上原值(会计和税收一致) 年限为账上固定资产的使用年限,一般有规定(房屋建筑物25年,机器设备10年,办公设备5年),会计和税务基本一致。

折旧额(按使用年限法方法计算折旧,如果是加速折旧必须经税务部门认可),如果与税务认可的方法一致,会计和税务基本一致。以上几项没有差额,税务和会计数据一致,如果有就按税务口径的数据填列在税收一栏,自然就能计算出差额。不过,一般企业是没有差额的。

如何选择对企业最有利的折旧方法?

您好,东奥中级会计职称为您解答:

目前财务人员对固定资产折旧的选择既有“困扰”又有“误区”。所谓困扰是:税法和会计对折旧方式的差异,到底按照哪个来更合适,选择的依据到底是什么?所谓误区是:大部分企业直接按照税法规定年限和方法处理,不考虑资产的实际状况。会计准则与税法对于固定资产的折旧到底有哪些不同?

一、会计准则规定固定资产折旧

《企业会计准则第4号--固定资产》

第十五条

企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值,一经确定,不得随意变更。

第十七条

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。

第十九条

企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命。

预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值。

与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

会计准则导向是:从业务中来,到业务中去,真实的反映业务。

二、税法对折旧的规定

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第五十九条

固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

第六十条

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(五)电子设备,为3年。

固定资产加速折旧政策:

《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》财税〔2015〕106号

《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第68号

《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)。

税法导向是:确保税收,调控发展。

综上所述我们可以看出会计准则与税法对固定资产折旧规定的不同:

1.税法有最低年限的要求,而会计准则没有。

2.税法要求固定资产折旧采用直线法,加速折旧属于税收优惠。不同的折旧方法直接影 响到企业的利润额,造成应纳税额的差异。

3.税法规定净残值一经确定,不得变更。会计准则要求在年度终了进行复核、调整。

在实际工作中,如何选择合理的固定资产折旧方法,是企业税收筹划的重要组成部分,财务人员要在不违背税法规定的前提下,选择对企业最有利的折旧方法。

希望以上回答对您有所帮助。

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